Die Tabelle zeigt, ob Arbeitgeber im jeweiligen Land Sozialversicherungs-, Lohn- oder Arbeitgeberprüfungen unterliegen, bei denen die Behörden den Sozialversicherungsschutz von Mitarbeitenden prüfen können, die im Ausland gearbeitet haben.
Dies ist für die A1-Compliance relevant, weil Mitarbeitende vorübergehend in einem anderen Land arbeiten und dabei weiterhin dem Sozialversicherungssystem des Heimatlandes unterliegen können.
Ein Beispiel: Mitarbeitende aus dem Vereinigten Königreich, die vorübergehend von Zypern aus arbeiten, können weiterhin der britischen Sozialversicherung unterliegen. Der Arbeitgeber zahlt daher während des Auslandsaufenthalts weiterhin britische National Insurance Contributions. Die A1-Bescheinigung dokumentiert, dass weiterhin die britischen Sozialversicherungsvorschriften gelten, obwohl die mitarbeitende Person physisch in Zypern arbeitet.
Dasselbe Prinzip gilt in der gesamten EU/im EWR, in der Schweiz und im Vereinigten Königreich.
Bei einer späteren Arbeitgeber- oder Sozialversicherungsprüfung kann die Behörde des Heimatlandes prüfen, ob der fortbestehende Sozialversicherungsschutz im Heimatland während der Tätigkeit im Ausland korrekt war. Die A1-Bescheinigung liefert dafür den Nachweis.
Die A1-Compliance ist also nicht nur deshalb relevant, weil eine Behörde im Tätigkeitsland die Bescheinigung verlangen könnte. Sie kann auch später bei einer Prüfung des Arbeitgebers im Heimatland der mitarbeitenden Person relevant werden.
Die Tabelle gilt in beide Richtungen: Dieselben Behörden prüfen sowohl den Heimatlandfall (eine im jeweiligen Land versicherte Person, die im Ausland arbeitet) als auch den eingehenden Fall (eine Person, die im jeweiligen Land arbeitet, aber anderswo versichert ist – hier belegt die ausländische A1-Bescheinigung, dass keine lokalen Beiträge fällig waren).
Für Arbeitgeber mit Mitarbeitenden im Ausland ist die praktische Konsequenz daher klar: Wenn eine A1-Bescheinigung erforderlich ist, sollte der Arbeitgeber sie beschaffen und als Teil seiner Sozialversicherungsunterlagen für den jeweiligen Auslandszeitraum aufbewahren.
Die Prüfhäufigkeit unterscheidet sich von Land zu Land erheblich. Einige Länder führen regelmäßige Arbeitgeberprüfungen durch, andere nutzen risikobasierte Auswahlverfahren, Datenanalysen, Beschwerden oder gezielte Prüfkampagnen. In jedem in der Tabelle aufgeführten Fall kann die sozialversicherungsrechtliche Behandlung der Mitarbeitenden durch den Arbeitgeber jedoch überprüft werden.
Land | Prüfung / Kontrolle möglich? | Behörde | Rechtsgrundlage | Häufigkeit / Auslöser, soweit bekannt |
Belgien | JA | Sozialinspektion / Landesamt für soziale Sicherheit (NSSO) | Sozialstrafgesetzbuch, Art. 22–49 | Von Amts wegen, Beschwerden, Hinweise anderer Behörden, gerichtliche Ersuchen, Kampagnen oder Arbeitsunfälle. |
Bulgarien | JA | Nationale Steueragentur (NRA/NAP) | Steuer- und Sozialversicherungsverfahrensordnung | Steuer- und Sozialversicherungskontrollen. Kein fester gesetzlicher Prüfzyklus ermittelt. |
Dänemark | JA | Dänische Steuerverwaltung | Kildeskatteloven § 86 | Dokumentenbasierte Kontrollen und Betriebsbesuche. Kein allgemeiner fester Zyklus ermittelt. |
Deutschland | JA | Deutsche Rentenversicherung | § 28p Abs. 1 SGB IV | Jeder Arbeitgeber wird mindestens alle vier Jahre geprüft. In bestimmten Fällen sind frühere Prüfungen möglich. |
Estland | JA | Steuer- und Zollbehörde (MTA) | Steuergesetz §§ 73 ff.; Sozialsteuergesetz | Steuerprüfungen können bestimmte Steuern und Sachverhalte umfassen, einschließlich der Sozialsteuer. Kein fester Zyklus. |
Finnland | JA | Finnisches Zentrum für Rentenversicherung / Rentenversicherungsträger | Arbeitnehmerrentengesetz (TyEL), § 188 | Gesetzliche Prüfbefugnisse gegenüber Arbeitgebern sowie Überwachung über Daten des Einkommensregisters. Kein fester Zyklus. |
Frankreich | JA | URSSAF | Code de la sécurité sociale, Art. L243-7 ff.; R243-59 ff. | Prüfprogramme und risiko- bzw. fallbezogene Auswahl. Kein fester Zyklus für jeden Arbeitgeber. |
Griechenland | JA | e-EFKA / PEKA | Gesetz 4445/2016 und zugehörige Bestimmungen zur Sozialversicherungsprüfung | Regelmäßige und außerordentliche Prüfungen von Arbeitgebermeldungen, Lohnabrechnung und versicherungsrechtlicher Behandlung. |
Irland | JA | Revenue Commissioners | Revenue-Gesetzgebung und Code of Practice for Revenue Compliance Interventions | Risikobasiert. Level 2 Risk Reviews und Prüfungen können PAYE, PRSI und USC umfassen. |
Italien | JA | Nationale Arbeitsaufsichtsbehörde (INL) / Nationales Sozialversicherungsinstitut (INPS) | Gesetzesdekret 149/2015 und Sozialversicherungsgesetzgebung | Prüfprogramme, gezielte Kontrollen und anlassbezogene Prüfungen. Kein fester Zyklus. |
Kroatien | JA | Steuerverwaltung / zuständige Sozialversicherungs- und Aufsichtsbehörden | Steuer- und Pflichtbeitragsgesetzgebung | Arbeitgeber- und Beitragsprüfungen. Konkrete Auswahlkriterien nicht abschließend verifiziert. |
Lettland | JA | Staatlicher Steuerdienst (VID) | Gesetz über Steuern und Abgaben sowie Gesetzgebung zur staatlichen Sozialversicherung | Steuerkontrollen und -prüfungen. Können durch Unstimmigkeiten oder Informationen anderer Behörden ausgelöst werden. |
Litauen | JA | Sodra / Staatliche Steuerinspektion | Gesetz über die staatliche Sozialversicherung; Gesetz über die Steuerverwaltung | Arbeitgeber- und Sozialversicherungsprüfungen. Kein allgemeiner fester Zyklus. |
Luxemburg | JA | CCSS / zuständige Sozialversicherungsbehörden | Code de la sécurité sociale | Arbeitgebermeldungen und Beitragskonformität können überprüft werden. Kein fester Prüfzyklus ermittelt. |
Malta | JA | Commissioner for Revenue / Department of Social Security | Social Security Act, Cap. 318 und Steuergesetzgebung | Kontrollen von Lohnabrechnung und Beitragskonformität. Genaue Prüfauslöser nicht abschließend verifiziert. |
Niederlande | JA | Niederländische Steuer- und Zollverwaltung | Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) | Boekenonderzoek (Buchprüfung), Betriebsbesuche und weitere Kontrollen. Prüfungen können sich auf bestimmte Zeiträume oder Themen konzentrieren. |
Österreich | JA | Finanzbehörden / ÖGK – GPLB | § 41a ASVG; PLABG | Prüfungsplanung und konkrete Anlässe. Kein fester Vierjahreszyklus. |
Polen | JA | ZUS | Art. 86 ff. des Gesetzes über das Sozialversicherungssystem | Prüfungsplanung und risikobasierte Auswahl. Außerordentliche Prüfungen sind ebenfalls möglich. |
Portugal | JA | Inspektionsdienste der Sozialversicherung | Sozialversicherungsbeitragsgesetz und Inspektionsgesetzgebung | Arbeitgeber- und Beitragsprüfungen. Kein allgemeiner fester Zyklus verifiziert. |
Rumänien | JA | ANAF | Steuerverfahrensordnung, Gesetz 207/2015, Art. 113–119 | Risikobasiert. Allgemeine oder Teilprüfungen auf Grundlage festgestellter steuerlicher Risiken. |
Schweden | JA | Schwedische Steuerbehörde | Steuerverfahrensgesetz (2011:1244) | Steuerprüfungen können Arbeitgeberbeiträge umfassen. Kein allgemeiner fester Zyklus. |
Slowakei | JA | Sozialversicherungsanstalt | Gesetz Nr. 461/2003 Slg. über die Sozialversicherung | Zentral erstellte Sechsmonats-Prüfpläne. Außerordentliche Prüfungen können auf Meldungen oder eingegangene Informationen folgen. |
Slowenien | JA | Finanzverwaltung (FURS) | Steuerverfahrensgesetz (ZDavP-2) | Steuerprüfungen können Sozialversicherungsbeiträge umfassen und bei Verdacht auf Unterzahlung ausgeweitet werden. |
Spanien | JA | Arbeits- und Sozialversicherungsinspektion (ITSS) / TGSS | Gesetz 23/2015 und Allgemeines Sozialversicherungsgesetz | Inspektionsplanung, Beschwerden, Hinweise oder sonstige Informationen. Kein fester Prüfzyklus für Arbeitgeber. |
Tschechien | JA | Tschechische Sozialversicherungsverwaltung / Bezirkssozialversicherungsverwaltung | Gesetz Nr. 582/1991 Slg.; Gesetz Nr. 589/1992 Slg. | Arbeitgeberprüfungen zu Anmeldung und Sozialversicherungsbeiträgen. Kein fester Zyklus verifiziert. |
Ungarn | JA | NAV | Gesetz CL von 2017 über die Steuerordnung sowie Gesetzgebung zu Sozialbeiträgen | Steuer- und Beitragsprüfungen. Kein allgemeiner fester Prüfzyklus verifiziert. |
Zypern | JA | Ministerium für Arbeit und Sozialversicherung / Arbeitsaufsicht | Sozialversicherungsgesetz 59(I)/2010; Arbeitsaufsichtsgesetz 88(I)/2020 | Monatliche gezielte Kampagnen, Beschwerden, proaktive Kontrollen und Risikoindikatoren. |
Island | JA | Isländische Steuer- und Zollbehörde (Icelandic Revenue and Customs) | Steuergesetzgebung und Social Security Tax Act (Gesetz Nr. 113/1990) | Lohnabrechnung und Sozialversicherungssteuer des Arbeitgebers können geprüft werden. Kein fester Prüfzyklus ermittelt. Genaue Auswahlkriterien nicht abschließend verifiziert. |
Liechtenstein | JA | AHV-IV-FAK | Art. 28 Abs. 2 AHVG; Art. 63 Abs. 1 AHVV | Regelmäßige Arbeitgeberprüfungen durch Prüfer mit Zugang zu den relevanten Buchhaltungs- und Personalunterlagen. |
Norwegen | JA | Norwegische Steuerverwaltung | Steuerverwaltungsgesetz und Sozialversicherungsgesetzgebung | Steuer- / Beitragsprüfungen sowie automatisierte Kontrollen der monatlichen A-melding-Daten. Kein fester Prüfzyklus. |
Schweiz | JA | AHV-Ausgleichskassen / Revisionsstellen | Art. 68 AHVG; Art. 162 AHVV | Gesetzlich vorgesehene regelmäßige Arbeitgeberprüfungen. Kein fester Vierjahreszyklus wie in Deutschland; die Abstände richten sich nach dem Schweizer Prüfrahmen. |
Vereinigtes Königreich | JA | HMRC | Finance Act 2008, Schedule 36 und NIC-Gesetzgebung | Risikobasierte Employer Compliance Checks. Kein fester Zyklus. Die Behandlung der NIC kann im Rahmen der Prüfung überprüft werden. |